Para realizar
un análisis de la Revisoría Fiscal frente a lo sucedido en el caso ENRON;
se debe hacer un ligero recorrido sobre los acontecimientos mas significativos al interior de la empresa, destacando ademas las funciones y objetivos que tiene la revisoria fiscal.
QUE ERA ENRON?
La firma era la mayor
empresa energética de EEUU, excluidas las petroleras, con unos ingresos anuales
de 101.000 millones de dólares. Su reconocimiento era tal que la revista
'Fortune' le dio el título de Empresa Más Innovadora durante seis años
consecutivos.
Nació como una compañía de gas, pero pronto se diversificó entrando en
el negocio de las infraestructuras de agua y, más tarde, se convirtió en una
plataforma de negociación de instrumentos financieros vinculados a una amplia
gama de productos.
En 2002 se descubrió que la mayor parte de sus beneficios eran falsos,
que la empresa tenía una deuda mayor de lo que se pensaba y que, en general,
todo Enron era un gigantesco fraude. La compañía suspendió pagos y los
accionistas que se creyeron las promesas de los directivos de Enron de que la
empresa estaba saneada perdieron todo su dinero.
Además, sus maniobras contables provocaron la práctica desaparición de
una de las mayores auditoras por entonces y que se encargaba de sus libros,
Arthur Andersen.
PRINCIPIOS ÉTICOS
El contador público debe estudiar a cada uno de los usuarios de su servicio y relacionarlo con las circunstancias de su actividad. Las técnicas y los métodos más adecuados para el tipo de ente económico y la clase de trabajo. Observemos los siguientes principios básicos de ética profesional:
FUNCIÓN ESENCIAL DE LA REVISORÍA FISCAL
Son funciones del revisor fiscal: (Extracto Art. 207 Co. Co.)
Respecto
a su propia ética profesional, la contaduría pública, es una profesión que
tiene como fin satisfacer las necesidades de la sociedad, mediante la
organización, medición y evaluación de la correspondiente situación financiera
de las empresas. El contador público es un depositario de la confianza pública
y entrega su fe pública con su firma y número de tarjeta profesional, certifica
los hechos económicos. Sin importar su actividad privada o pública, su
obligación es velar por los intereses económicos de la comunidad (personas naturales o jurídicas) vinculadas a
empresas o al estado. Para considerar estos puntos y desarrollar su actividad
el contador público debe trabajar basado en los principios de integridad,
objetividad, independencia, responsabilidad, confidencialidad, disposiciones
normativas, competencia y actualización, difusión y colaboración, respeto entre
colegas y conducta ética.
*
El certificado, opinión o dictamen expedido por un contador público deberá ser
claro, preciso y ceñido a la verdad.
1. Integridad
El Contador Público deberá mantener su
integridad moral, cualquiera que fuere el campo de su actuación en el ejercicio
profesional. Se espera de él rectitud, probidad, honestidad, dignidad y
sinceridad en cualquier circunstancia. Dentro de este principio quedan
comprendidos también la conciencia moral, lealtad en los distintos planos,
veracidad, justicia y equidad.
2.
Objetividad
Esta
representa imparcialidad y actuación en todos los asuntos que le corresponden
al campo de acción profesional del Contador público. Esto es especialmente
importante cuando se trata de certificar, dictaminar u opinar sobres los
estados financieros de cualquier entidad.
3. Independencia
El Contador Público deberá tener y demostrar absoluta
independencia mental y de criterio con respecto a cualquier interés
incompatible con los principios de integridad y objetividad, con respecto a los
cuales la independencia como característica de la profesión contable debe
considerarse esencial y concomitante.
4. Responsabilidad
Reconocer
que la responsabilidad se encuentra implícita en todas y cada una de las normas
de la ética y reglas de conducta del Contador Público, es conveniente y
justificada su mención expresa como principio para todos los niveles de la actividad
contable.
5. Confidencialidad
La relación
del Contador Público con los usuarios es el elemento primordial de la practica
profesional. Para que esta relación tenga éxito debe fundarse en un compromiso
real y auténtico, el cual impone la más estricta reserva profesional.
6.
Observancia de las disposiciones normativas
El Contador
Público deberá realizar su trabajo cumpliendo eficazmente con las disposiciones
profesionales que promulga el Estado y el Consejo Técnico de la Contaduría
Pública aplicando los procedimientos debidamente establecidos. Deberá
observar las recomendaciones recibidas por sus clientes y funcionarios
competentes.
7. Competencia y actualización
profesional
El Contador
Público sólo deberá contratar trabajos para los cuales él, sus asociados o
colaboradores cuenten con las capacidades e idoneidad necesaria para que los
servicios comprometidos se realicen de forma eficaz y satisfactoria. De
la misma forma el Contador Público esta obligado a actualizar sus conocimientos
para su actuación profesional y para aquellos requeridos para el bien común, el
progreso social y económico.
8. Difusión y colaboración
El Contador
Público esta en la obligación de contribuir de acuerdo a sus posibilidades
personales, al desarrollo, superación y dignificación de la profesión, tanto a
nivel institucional como cualquier otro campo. Cuando sea llamado para dirigir
instituciones para la enseñanza de la Contaduría Pública o dar cátedras, se
someterá a las normas legales y reglamentarias sobre la materia.
9. Respeto entre colegas
El Contador
Público debe tener siempre presente que la sinceridad, buena fe y la lealtad
para sus colegas son condiciones básicas para el ejercicio libre y honesto de
la profesión y convivencia pacífica, amistosa y cordial de sus miembros.
10. Conducta ética
El Contador Público deberá abstenerse de realizar cualquier acto que pueda
afectar negativamente la buena reputación o repercutir de alguna forma en
descrédito de la profesión. Por la función social que implica el ejercicio de
su profesión, esta obligado a sujetar su conducta pública y privada a los más
elevados preceptos de la moral universal.
FUNCIÓN ESENCIAL DE LA REVISORÍA FISCAL
Se considera como función esencial de la Revisoría Fiscal, velar por el
cumplimiento de las leyes, los acuerdos entre particulares y dar fe pública de
los hechos de su competencia, lo cual da a entender y así se presume, que los
actos se ajustan a los requisitos legales y estatutarios.
La Revisoría Fiscal
desempeña un papel de especial importancia en la vida del país, a tal punto que
una labor eficaz, independiente y objetiva, brinda confianza para la inversión,
el ahorro, el crédito y en general contribuye al dinamismo y al desarrollo
económico.
FUNCIONES DEL REVISOR FISCAL
Son funciones del revisor fiscal: (Extracto Art. 207 Co. Co.)
1) Cerciorarse de que las operaciones que se celebren o cumplan por cuenta
de la sociedad se ajustan a las prescripciones de los estatutos, a las
decisiones de la asamblea general y de la junta directiva.
2) Dar oportuna cuenta, por escrito, a la asamblea o junta de socios, a la
junta directiva o al gerente, según los casos, de las irregularidades que
ocurran en el funcionamiento de la sociedad y en el desarrollo de sus negocios.
3) Colaborar con las entidades gubernamentales que ejerzan la inspección y
vigilancia de las Compañías, y rendirles los informes a que haya lugar o le
sean solicitados.
4) Velar por que se lleven regularmente la contabilidad de la sociedad y
las actas de las reuniones de la asamblea, de la junta de socios y de la junta
directiva, y porque se conserven debidamente la correspondencia de la sociedad y
los comprobantes de las cuentas, impartiendo las instrucciones necesarias para
tales fines.
5) Inspeccionar asiduamente los bienes de la sociedad y procurar que se
tomen oportunamente las medidas de conservación o seguridad de los mismos y de
los que ella tenga en custodia a cualquier otro título.
6) Impartir las instrucciones, practicar las inspecciones y solicitar los informes que sean necesarios para establecer un control permanente sobre los valores sociales.
6) Impartir las instrucciones, practicar las inspecciones y solicitar los informes que sean necesarios para establecer un control permanente sobre los valores sociales.
7) Autorizar con su firma
cualquier balance que se haga, con su dictamen o informe Correspondiente.
8) Convocar a la asamblea
o a la junta de socios a reuniones extraordinarias cuando lo juzgue necesario,
y
9) Cumplir las demás
atribuciones que le señalen las leyes o los estatutos y las que, siendo compatibles
con las anteriores, le encomiende la asamblea o junta de socios.
Reflexión caso Enron respecto al código de ética ley 43 de 1990
Para
el caso de la corporación Enron se pasa por encima de la ética en general de
diversas profesiones en el ámbito financiero y legal. Respecto al código de
ética profesional del Contador Público expuesto en la Ley 43 de 1.990 encontramos
que el contador público debe su ética a si mismo, a los usuarios de sus
servicios, a la publicidad, a sus colegas, al secreto profesional, a la
sociedad y al Estado.
Respecto
a su propia ética profesional, la contaduría pública, es una profesión que
tiene como fin satisfacer las necesidades de la sociedad, mediante la
organización, medición y evaluación de la correspondiente situación financiera
de las empresas. El contador público es un depositario de la confianza pública
y entrega su fe pública con su firma y número de tarjeta profesional, certifica
los hechos económicos. Sin importar su actividad privada o pública, su
obligación es velar por los intereses económicos de la comunidad (personas naturales o jurídicas) vinculadas a
empresas o al estado. Para considerar estos puntos y desarrollar su actividad
el contador público debe trabajar basado en los principios de integridad,
objetividad, independencia, responsabilidad, confidencialidad, disposiciones
normativas, competencia y actualización, difusión y colaboración, respeto entre
colegas y conducta ética.
El
contador público en ejercicio de sus funciones como Revisor Fiscal y/o Auditor
Externo, rehusará la prestación de sus servicios en actos que sean contrarios a
la moral y a la ética. Entre los mas característicos encontramos:
*
El contador público no auspiciará en ninguna forma la difusión, por medio de
prensa, radio, televisión, o cualquier otro medio de información, avisos o
artículos, acerca de hechos no comprobados o que se presenten con errores en el
contenido, debe ser muy cuidadoso.
*
El contador público debe tener un espíritu de fraternidad y colaboración
profesional y tener presente la sinceridad, la buena fe, y la lealtad con sus
colegas, ser libre y honesto en el ejercicio de su profesión.
*
El contador público deberá abstenerse de formular conceptos sobre actos
ejecutados o certificados por otro contador público que perjudique su
integridad moral o capacidad profesional, sin antes haber solicitado por
escrito las debidas explicaciones.
*
El contador público estará obligado a guardar la reserva profesional en todo
aquello que conozca en razón del ejercicio de su profesión, salvo en los casos
que la reserva se levante por disposiciones legales
*
Las evidencias del trabajo de un contador público son documentos privados
sometidos a reservas que únicamente pueden ser conocidos por terceros con
previa autorización del cliente y del mismo contador público.
*
Se tomaran las medidas necesarias para que el personal a servicio del contador
público respete fielmente los principios de independencia y de
confidencialidad.
*
Las revelaciones incluidas en los Estados Financieros y en los dictámenes de
los contadores públicos sobre los mismos, no constituyen violación de la
reserva comercial, bancaria o profesional.
*
Constituye una falta contra la ética sin perjuicio de las sanciones
administrativas, civiles o penales a que haya lugar, la presentación de
documentos alterados o el empleo de recursos
irregulares para el registro de títulos o para la inscripción de
contadores públicos.
*
El certificado, opinión o dictamen expedido por un contador público deberá ser
claro, preciso y ceñido a la verdad.
*
Para garantizar la confianza pública en sus certificaciones, dictámenes u
opiniones, los contadores públicos deberán cumplir estrictamente las
disposiciones legales y profesionales y proceder en forma veraz, digna, leal y
de buena fe, evitando actos simulados, operaciones fraudulentas o cualquier
otro tipo que intente ocultar la realidad financiera de sus clientes, en
perjuicio de los intereses del Estado y del patrimonio de particulares.
Este
ultimo punto reúne todos los factores que se atropellan en el caso de la
compañía Enron, en el cual la avaricia, la competitividad, el orgullo y el
riesgo llevo a los contadores, abogados, auditores, bancos a burlar al sistema
y a acabar la vida y las ilusiones de muchas personas. La falta de inspección
llevo a todos los frentes del Estado a perder la perspectiva del negocio y a
trabajar bajo una especulación falsa.
CONCLUSIONES
La problemática que muestra el caso de la compañía Enron, involucra directamente el trabajo de los comités de auditoria, en el cual los profesionales de diferentes áreas como contabilidad, auditoria, incluso abogados y hasta el mismo sistema bancario perdieron su ética, dejándose llevar por la avaricia del dinero. Errores como la falta de conocimiento e inspección de los balances por parte de los inversionistas y de las mismas entidades del gobierno, la ausencia de conocimiento e interpretación por parte de ejecutivos acerca de los manejos contables y comerciales que se le daban a la compañía y la falta de legislación del mercado bursátil llevo a Enron y a sus inversionistas a la quiebra, quedando miles de personas sin empleo.
La problemática que muestra el caso de la compañía Enron, involucra directamente el trabajo de los comités de auditoria, en el cual los profesionales de diferentes áreas como contabilidad, auditoria, incluso abogados y hasta el mismo sistema bancario perdieron su ética, dejándose llevar por la avaricia del dinero. Errores como la falta de conocimiento e inspección de los balances por parte de los inversionistas y de las mismas entidades del gobierno, la ausencia de conocimiento e interpretación por parte de ejecutivos acerca de los manejos contables y comerciales que se le daban a la compañía y la falta de legislación del mercado bursátil llevo a Enron y a sus inversionistas a la quiebra, quedando miles de personas sin empleo.
El caso Enron sobre pasa todos los principios de la ética profesional,
faltando a su integridad al actuar de forma deshonesta, mostrando resultados
alterados que no reflejaban la realidad económica de la empresa, faltaron a la
objetividad al dictaminar estados financieros con información falsa, se actúo
sin responsabilidad y lealtad con los usuarios del servicio, pero
especialmente se falto a la sinceridad y a la buena fe.
El manejo del criterio de independencia del auditor fue nulo, ya que
involucró sus intereses personales y económicos en todo, hasta el punto de
encubrir los valores reales de la contabilidad que revelaban la verdadera
situación económica de la compañía, ayudando al crecimiento del problema hasta
el punto de quiebra total y que no quedase solución alguna. El quebranto el
criterio de independencia, contribuyó a la caída por omitir información, por
perder la objetividad que debe regir a todo Auditor.
A nivel de directivos otros valores que se comprometieron, fueron la
Honestidad, la capacidad profesional, la objetividad que deben tener los
miembros administrativos de una compañía, para saber tomar decisiones, los
altos directivos se olvidaron del objetivo en común y primaron su intereses
personales, error que lleva a discrepancia de opiniones y a los malos manejos
que acaban con grandes compañías.
La empresa auditora, los bancos de inversiones y las agencias de
calificación de riesgo, no dieron señales oportunas de alerta, dejando en
evidencia la inadecuada capacidad de reacción de estas firmas.
La ética profesional del contador es el crecimiento de sus principios
éticos en conjunto con su vida profesional. Esto significa que desde su etapa
de estudiante o recién egresado empieza a ejercer, la empresa le presenta
ejercicios de toma de decisión y proyectos que involucren la ética profesional.
A medida de que el contador se va desarrollando, las responsabilidades de estas
decisiones van aumentando y logran así un desarrollo ético profesional tanto en
su desempeño como en su desarrollo técnico y de liderazgo.
Desgraciadamente, no todas las empresas promueven la ética profesional.
La mayoría de los dilemas éticos en las empresas, se presenta cuando la
compañía misma exige conductas no adecuadas, y deja sin opción al contador para
ejercer sus valores y principios personales. El código de ética y principios
éticos en general, se refieren siempre a los contadores públicos, nunca a las
empresas para las cuales se labora. Siendo las organizaciones las que exigen
actitudes no éticas, la mayoría de las ocasiones para beneficios económicos,
amenazan la fuente de ingresos y reputación de los contadores en caso de no
hacerlo, dejando sin alternativa de actuar correctamente.
http://puc.com.co/normatividad/ley-43-1990/
http://puc.com.co/normatividad/ley-43-1990/
es.wikipedia.org/wiki/Enron
es.wikipedia.org/wiki/Principio_(ética)
